В соответствии с действующим налоговым законодательством под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Ясность и понятность налогообложения выступает одним из принципов налогообложения. Всем налогоплательщикам должны быть известны те налоги, который должен платить каждый, и в каком порядке это следует делать. Налогоплательщиками на территории Российской Федерации признаются физические и юридические лица в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).
Правоотношения по поводу уплаты налогов включают в себя все отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами, в том числе – при обжаловании действий (бездействия) налоговых органов, возврате излишне уплаченного налога или при получении налоговых вычетов. Содержание налоговых правоотношений определяется конкретными правами и обязанностями.
Помощь в понимании налогового законодательства может оказать финансовое ведомство, которое разъясняет правила применения налогового законодательства по обращениям налогоплательщиков или налоговых органов (НК РФ), а также по собственной инициативе. Налоговые органы должны информировать налогоплательщика о тех налогах и сборах, которые должны уплачиваться (п. 4 ч. 1 ст. 32 НК РФ).
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ч. 4 ст. 12 НК РФ). Такие налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах даются гражданам и организациям в связи с исполнением ими обязанностей налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.
В соответствии с положениями Федерального закона «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» органами местного самоуправления принимаются правовые акты, регламентирующие порядок дачи письменных разъяснений налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципального образования о местных налогах и сборах.
Такие правовые акты определяют орган, в который заинтересованное лицо может обраться за письменными разъяснениями, круг заявителей, перечень необходимых документов, сроки дачи разъяснений, а также основания отказа в их предоставлении.
Обязанность уплачивать налоги закреплена в Конституции Российской Федерации. Нарушение налоговой обязанности может повлечь негативные последствия для налогоплательщика в виде привлечения его к налоговой ответственности.
